Расчет отпускных при индексации заработной платы. Индексация отпускных при повышении окладов Всем работникам предприятия, в том числе

Данная статья подробно знакомит читателя с понятием индексации и предлагает различные вариации его применения на практике в контексте начисления отпускных. Правовая основа индексации при повышении заработной платы сотрудников и ответственность за невыполнение предписаний закона в этой сфере.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Индексация — это гарантия государства по оплате работы трудящихся. Данное правовое положение нашло свое закрепление в ст. 130 ТК РФ. Целью индексации выступает обеспечение повышения покупательной способности заработка. Эта же цель стоит перед работодателем, который принимает решение об увеличении зарплаты работников в 2019 году.

Вместе с тем, сама по себе не выступает в качестве повышения заработка, так как ее настоящее содержание остается таким же, каким и было. То есть, индексация – это метод защиты от инфляции дохода сотрудников.

Поднялась зарплата

При повышении заработной платы мы констатируем увеличение ее в сравнении с ранее установленной. Периодичность и частота осуществления индексации зарплаты в ТК не предусмотрены. Однако в случае официальной фиксации возрастания потребительских цен, индексация зарплаты является необходимой процедурой.

В соответствии со ст. 134 ТК РФ, ее порядок для сотрудников бюджетных организаций регламентируется нормами трудового законодательства, а руководство коммерческих организаций предусматривает эту процедуру в коллективном договоре или ином соглашении (локальном нормативно-правовом документе).

Согласно письма Роструда от 19.04.2010 г., при отсутствии подобных положений в документации предприятия, они нуждаются в обязательном внесении соответствующих изменений.

В некоторых случаях схема индексации и обязательный к применению финансово-экономический показатель могут быть установлены отраслевым соглашением. Например, некоторые работодатели фиксируют обязанность по обеспечению ежеквартального индексирования зарплаты согласно увеличению потребительских цен.

Законные основания

Нюансы по расчету среднего заработка предусмотрены специальным Положением от 24.12.07 г. Этот правовой акт определяет порядок расчета в случае увеличении оклада. В данной ситуации средний заработок требует индексации на коэффициент повышения (п. 16 вышеуказанного Положения).

В составе выплат, нуждающихся в индексации при увеличении оклада, в том числе, находятся:

• предусмотренные системой оплаты труда и соответствующие нормам п. 15 Положения премии;
• доплаты;
• надбавки;
• прочие разновидности зарплатных выплат, которые применяются в конкретной компании.

В коррекции на соответствующий коэффициент нуждаются лишь выплаты, зависящие от размеров заработка и предписанные в фиксированных процентах либо в кратном отношении к нему.

В каких случаях?

Как правило, индексация зарплаты проводится в случае:

1. увеличения минимального размера оплаты труда, если зарплата работников становится ниже, чем указанный размер;
2. повышения инфляционного уровня;
3. возрастания региональных потребительских цен;
4. увеличения регионального прожиточного минимума или по РФ в целом и пр.

Стоит отметить, что увеличение зарплаты – это право работодателя, а не обязанность, и повысить ее он может вне зависимости от каких-то факторов в любой период времени.

Обычно повышение зарплаты работникам проводится при:

• возрастании производительности труда сотрудников предприятия;
• увеличении дохода организации;
• определении такого повышения коллективным договором либо другим локальным нормативно-правовым актом.

Условия оплаты труда должны быть включены в обязательном порядке в трудовой договор. Таким образом, индексируя оклад работника каждый раз необходимо подписывать добавочное соглашение, в котором предусмотрены новые размеры ставки.

Индексация отпускных

Итак, в компании грядет повышение зарплаты. Вместе с тем, выплаты, учитываемые для установления среднего заработка, обязаны возрасти. Увеличение происходит с учетом определенного коэффициента повышения.

Так, в рамках расчетного периода происходит следующее — все выплаты организации, которые бухгалтер в обязательном порядке берет на учет, чтобы подсчитать средний заработок за время до непосредственного повышения, возрастают на коэффициент пересчета.

Определение коэффициента производится путем деления ставки сотрудника после ее повышения на старый размер ставки. При повышении, случившемся после конца расчетного периода, однако перед отпуском, получившийся средний заработок умножают на коэффициент.

При повышении, произошедшем в отпускное время, за дни отпуска до непосредственного повышения средний оклад не изменяется, а со дня повышения и до окончания — увеличивается.

Корректировка среднего заработка происходит лишь в части зарплаты (компенсации, социальные и стимулирующие выплаты не учитываются). Кроме того, повышение должно состояться не для одного сотрудника, а для всех.

Рассмотрим следующий пример. В июле 2019 г. логист ООО «Дефенс» А.А.Скребицкий вышел в отпуск (28 дней ), при этом расчетный период с 1-го июля 2013 г. по 30-е июня 2019 г. им был полностью отработан. Ставка сотрудника в 2013 г. составляла 10 тыс. р . С 1.01.14 оклады сотрудников были повышены на 10% . В расчетном периоде не начислялись премии или иные доплаты.

Предварительно следует произвести расчет среднего заработка для начисления отпускных. Так, ставка была повышена в расчетном периоде, а значит, на коэффициент индексации увеличатся выплаты за период июль-декабрь 2019 г.

Коэффициент будет составлять 1,1 (новый оклад в 11 000 р.: делим на старый — 10 000 р.).

(10 000 х 1,1 х 6 + 11 000 х 6) : (29,3 х 12) = 375,43 р . — средний заработок за день.

375,43 р. х 28 дней = 10 512,04 р . – размер отпускных.

Следующий пример. 16.04.14 г. менеджер ООО «Селезнев и Ко» Золотаревская Н.В. вышла в очередной отпуск длительностью 28 календарных дней . Рассчитываем средний заработок. За расчетный период 1.04.13 г.- 31.03.14 г. он был рассчитан бухгалтером фирмы и составил 420 р . Доплат за расчетный период не начисляли, отпускные составили 11 760 р. (420 р. х 28 дней).

С 1.05.14 г. оклады повысили на 20% , в связи с чем требуется сделать пересчет начисленных отпускных с 1 мая и до конца отпуска.

Учитывая 15 использованных календарных дней в апреле и 13 – в мае, произведем новый расчет отпускных:

15 х 420 + 13 х 420 х 1,2 = 12 852 р .

То есть, индексирование отпускных в связи с увеличением заработной платы проводится с учетом того, когда имело место подобное повышение (до или на протяжении отпуска).

Кому положена?

Всем работникам предприятия, в том числе:

• вновь принятым сотрудникам;
• сотрудникам, которых перевели на работу в другое учреждение или на иную должность;
• сотрудникам, которые вышли из отпуска по ухода за ребенком до 3-х лет;
• сотрудникам, одновременно обучающимся и получающим стипендию;
• сотрудникам-совместителям.

Для сотрудницы в декретном отпуске

Если в штатном расписании предприятия изменился размер ставки, которая была установлена для определенной должности, эти изменения обязаны охватывать всех работников, которые находятся в этой должности. В их число также входят работники, которые вышли в декрет или отпуск по уходу за малышом.

Таким образом, при повышении окладов всем, кроме сотрудницы в декрете, имеет место ущемление прав в области оплаты труда, что согласно ст. 132 ТК РФ запрещено.

Факт того, что зарплату «декретнице» не повышали, способен повлечь за собой дискриминацию права остальных сотрудников. Дело в том, что, как правило, работникам начисляют оплату как средний заработок. К примеру, при оплате командировочного времени, по отпускам, выплачивая компенсацию за отпуск, который не был использован, выплату, которая связана с увольнением и пр.

Следующим этапом расчета будет непосредственная индексация заработной платы. В этом случае учитывается уровень повышения заработной платы. Не стоит забывать о том, что в соответствии с п. 16 Постановления № 922 индексацию необходимо проводить исключительно тогда, когда повышение охватывает всех работников компании или ее структурного подразделения.

Рассмотрим ситуацию, когда в отделе, в котором числится «декретница» произошло повышение окладов всех работникам на 20 % (при этом ее не коснулось подобное повышение). Руководство отдела пописал заявление на отпуск, а бухгалтерия производит расчет отпускных. При отсутствии индексации, работник в качестве отпускных получит сумму существенно меньшую, чем положено по закону, и вправе предъявить претензию бухгалтеру в связи с неправильным расчетом.

Если индексация будет проведена, тогда отпускные рассчитают в сумме, которая превышает установленный законодательством размер.

Учет отпускных можно скорректировать, рассчитывая налог на прибыль, но единого мнения на этот счет нет. Список расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ открыт, но вместе с тем, не установленные законом расходы учитываются лишь в том случае, когда они напрямую обозначены в договоре.

Завышение бухгалтером расходов ведет к уменьшению к уплате налога на прибыль, что грозит штрафом или пеней. Приходится делать выбор — либо повышение оклада «декретницы», либо поиск аргументов для прочих работников, которых ожидают определенные денежные потери.

В том случае, когда «декретница» состоит на руководящей должности, и произошло повышение заработной платы ее подчиненных, увеличение оклада тем более выгодно. К примеру, руководитель подразделения была в декрете, а работникам этого подразделения повысили оклады. Выйдя из декрета, она продолжит работу с меньшей оплатой, чем у рядовых сотрудников.

Несмотря на то, что законом не определено обязательное соотношение заработной платы руководства отдела и подчиненных, подобное обстоятельство может спровоцировать у проверяющих пристальное внимание.

При смене должности

Средний заработок работника необходимо проиндексировать (повысить) в том случае, если он меняет свою должность, благодаря чему его заработная плата возрастает.

В связи с этим, одновременно с зарплатой, надо произвести коррекцию прочих выплат, чьи размеры зависят от оклада (средний заработок для того, чтобы рассчитать отпускные).

Повышение несколько раз

При повышении дважды (или если в рамках расчетного периода зарплата была повышена несколько раз), потребуется сделать расчет нескольких коэффициентов.

В этом случае необходимо учесть именно увеличение заработной платы, поскольку понижение его не берется в расчет. Кроме того, порядок применения коэффициента будет зависеть от определенных условий.

Так, исходя из того, что в расчетном периоде производилось увеличение оклада, необходимо умножить полученные коэффициенты на выплаты, начисленные сотруднику до повышения оклада.

Если отпускные не пересчитали

Практическая сторона вопроса свидетельствует о том, что зачастую локальные акты организаций содержат порядок индексации, но не предусматривают для этой процедуры финансовое показатели.

В связи с этим сотрудник вправе обратиться в судебную инстанцию с жалобой. В данной ситуации суд в свою очередь имеет право использовать индекс роста потребительских цен, который подлежит расчету органами госстатистики.

Если своевременно не произвести индексацию зарплаты сотрудников, за нарушение трудового законодательства возможно привлечение компании к ответственности.

Как рассчитывается средний заработок для отпуска? Если коротко, то исходя из среднедневного заработка. То есть по формуле (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

В свою очередь среднедневной заработок для расчета отпускных в 2017 году считается следующим образом:

Расчетный период - это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). То есть если, к примеру, ваш работник собрался в отпуск в феврале 2017 года, то расчетным периодом будет период с 1 февраля 2016 года по 31 января 2017 года.

О том, какие именно выплаты должны быть учтены при расчете среднего заработка для отпуска, читайте: . А об исключаемых периодах - .

Что касается количества отработанных дней в расчетном периоде, то они считаются по таким правилам. Если месяц отработан работником полностью, то он считается равным 29,3 дня. А если не полностью, тогда используется формула (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

В итоге количество фактически отработанных дней за расчетный период рассчитывается по формуле:

Индексация среднего заработка при расчете отпускных

Индексация среднего заработка должна быть произведена в том случае, если в организации сотрудникам были повышены тарифные ставки / оклады (п. 16 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

• или в течение расчетного периода;
• или в период отпуска работника;
• или в период между расчетным периодом и отпуском.

Как рассчитать отпускные, если нет среднего заработка

Такая ситуация может сложиться, если в расчетном периоде у работника не было отработанных дней и выплат, учитываемых при расчете среднего заработка для отпускных. Допустим, работник долгое время находился в отпуске без сохранения зарплаты или был в командировке. Но при этом у него были выплаты до расчетного периода.

В такой ситуации в качестве расчетного периода берутся 12 месяцев, предшествующих месяцу начала того периода, в котором у сотрудника нет отработанных дней или учитываемых выплат (п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Исчисление среднего заработка для оплаты отпуска за прошлый год

Как рассчитать средний заработок для отпускных, если у работника с прошлых лет накопились неиспользованные дни отпуска, и теперь он решил разом их все отгулять? В такой ситуации отпускные рассчитываются в общем порядке. Поскольку алгоритм расчета не зависит от того, за какой год работы сотрудник решил взять отпуск.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Расчет среднего заработка для определения размера отпускных

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два). Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

КП = ЗПП / ЗДП

КП – коэффициент повышения;

ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;

ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии.

Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных: (нажмите для раскрытия)

1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии

Когда проведена индексация	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода	Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска	Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска
Какая сумма подлежит пересчету	Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» не подлежит пересчету

Какие суммы не корректируются при пересчете «отпускных»

Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

784,98*21 день = 16484,58 рублей

Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

784,98*14 дней = 10989,72 рублей

Пример №3. Индексация произошла во время отпуска

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

(20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Ключевые моменты при индексация отпускных выплат

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов: (нажмите для раскрытия)

• Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
• Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
• Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
• Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 : Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2 : Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ : Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3 : Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4 : Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ : Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5 : Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.

Индексация отпускных при повышении окладов - это необходимый атрибут при изменениях в оплате труда или нет? Такой вопрос может волновать не только работодателей, но и самих работников. Разобраться в тонкостях повышения заработной платы, а также в индексации сопутствующих зарплате выплат поможет наш материал.

Что относится к повышению заработной платы?

Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:

• путем индексации ;
• увеличением оклада.

Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа их различна по сути. Индексация является гарантией, предусматриваемой на государственном уровне (ст. 130, 134 ТК РФ). Повышение же оклада носит добровольный характер.

Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:

Увеличение зарплаты в виде индексации должно применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого, в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.

Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:

КИ = Оклад после индексации / Оклад до индексации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие получаемых гражданами доходов и уровня текущих рыночных цен, величину КИ, предусмотренного работодателем, рекомендуется соотносить с уровнем инфляции для конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).

При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения самой платы за труд (окладов и тарифных ставок). Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, необходимости корректировки СЗ это за собой не влечет (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).

Каков порядок индексации заработной платы?

Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием обновившейся величины платы за труд. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).

Как правильно индексировать заработную плату, см. .

Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

Согласно п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не осуществлено в отношении хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письмах Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Как осуществляется индексация отпускных?

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

• Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
• Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
• В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.

Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.

Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска - отпускной стаж» .

Порядок индексации отпускных: примеры

Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.

Пример 1

С 1 июня 2019 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода, с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года, заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 до 25 000 руб. Дата индексации приходится на ноябрь 2018 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.

Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:

КИ = 25 000 / 20 000 =1,25.

Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев, с июня по октябрь 2018 года; вторая, с ноября 2018-го по май 2019 года, — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась в расчетном периоде, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).

СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.

Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.

Пример 2

Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2019 года. В период с 17 мая 2018 года по 16 мая 2019 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация оплаты труда на 5%.

Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск до индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.

Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:

5 × 759 + 5 × 759 × 1,05 = 7779,75 руб.

То есть сотруднику будут пересчитаны отпускные с момента проведения индексации.

С помощью вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководствоваться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.

Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

• При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
• При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы ущемлены ее непроведением, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Вместе с тем существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

• тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
• хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Итоги

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии все же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет такое изменение заработной платы.

Индексация отпускных при повышении окладов — это необходимый атрибут при изменениях в оплате труда или нет? Такой вопрос может волновать не только работодателей, но и самих работников. Разобраться в тонкостях повышения заработной платы, а также в индексации сопутствующих зарплате выплат поможет наш материал.

Что относится к повышению заработной платы?

Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:

• путем индексации,
• увеличением оклада.

Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа этих понятий имеет различные причины возникновения.

Говоря об индексации, необходимо обратиться к ст. 130 ТК РФ, в соответствии с которой такая мера является государственной гарантией по оплате труда. Повышение же оклада носит добровольный характер.

Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:

Критерий	Индексация	Повышение оклада
Необходимость использования	Обязательная	Добровольное
	Распространяется на всех сотрудников	Действует не на всех сотрудников
	Влияние роста цен	Решение работодателя
Размер увеличения	Регулируется на государственном уровне	Устанавливает работодатель

Также следует отметить, что увеличение уровня зарплаты производится, в частности, путем ее индексации, и это предусмотрено ст. 134 ТК РФ. Важно сказать, что указанная форма изменения зарплаты должна применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.

Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:

КИ = оклад после индексации / оклад до индексации.

В случае если полученный коэффициент меньше 1, то КИ применять не нужно, т. к. нет повышения заработной платы, а индексация может отражать только положительную динамику изменения зарплаты сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие доходов граждан и текущих рыночных цен, уровень КИ, предусмотренный работодателем, рекомендуется приравнивать к инфляции конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).

При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения окладов. Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, корректирование СЗ будет неправильным шагом со стороны работодателя (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).

Каков порядок индексации заработной платы?

Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием измененного оклада. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ). Помимо этого, индексация проводится на основании приказа руководителя организации.

Как правильно индексировать заработную плату, см. в материале «Порядок индексации заработной платы в 2017 году» .

Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

В соответствии с п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении).
положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не коснулось хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письме Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и в письме Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Как осуществляется индексация отпускных?

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

• Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
• Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
• В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты такого увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо пользоваться ранее указанной формулой по расчету КИ.

Отметим, что расчетный период, используемый для определения СЗ, равен 12 последним месяцам.

Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска — отпускной стаж» .

Порядок индексации отпускных — примеры

Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.

Пример 1

С 1 июня 2017 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 руб. до 25 000 руб. Дата индексации — октябрь 2016 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.

Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:

КИ = 25 000 / 20 000=1,25.

Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев — с июня по октябрь 2016 года; вторая — с ноября 2016-го по май 2017 года — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась до периода, за который выплачиваются отпускные, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).

СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.

Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.

Пример 2

Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2017 года. В период с 17 мая 2016 года по 16 мая 2017 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация в размере 5%.

Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск без индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.

Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:

5 × 759 + 5 × 759 × 1,05 = 7 779,75 руб.

То есть сотруднику будет пересчитан размер отпускных с момента такой индексации.

Из вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководствоваться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.

Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

• При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3 000 до 5 000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
• При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1 000 до 5 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Отметим, что это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы в отношении индексации ущемлены, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Помимо этого существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

• тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
• хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Итоги

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии всё же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет данное изменение заработной платы.

nalog-nalog.ru

Повысили оклады всем работникам, кроме одного

Далеко не всякое повышение оплаты труда требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно, только если повысили зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению. Так сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение).

Проиллюстрируем на примере. Предположим, оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Скажем, работникам одних отделов подняли зарплату с 1 января 2012 года, а другим - с 1 февраля 2012 года. В таком случае это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.

Таким образом, даже если в повышении зарплаты вы обделили только одного сотрудника подразделения, никому из работников этого «филиала» корректировать отпускные на повышающий коэффициент вообще нельзя. Подтверждает такой вывод письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ.

В то же время индексация заработной платы в принципе предполагает повышение окладов всем без исключения сотрудникам компании (см. врез ниже). Так что, не повысив оклад одному сотруднику, вы тем самым только привлечете внимание ревизоров из трудовой инспекции.

Подняли всем оклады, но одновременно снизили премии

Чтобы правильно скорректировать заработок, нужно рассчитать специальный коэффициент. Причем он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты (см. врез ниже).

Формула тут такая:

Например, оклад работника на начало расчетного периода был 20 000 руб. плюс ежемесячная премия в размере 10 000 руб. С января 2012 года в рамках общих изменений по компании оклад этого работника вырос до 25 000 руб., но премия уменьшилась до 5000 руб. Коэффициент индексации в этом случае будет равен 1 ((25 000 руб. + 5000 руб.) : (20 000 руб. + 10 000 руб.)).

То есть при расчете отпускных в данном случае нужно использовать фактически начисленные работнику суммы.

А как быть в том случае, если оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно повышены ежемесячные премии? Здесь индексировать средний заработок не нужно даже в том случае, если в общей сложности заработок увеличился. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения. В нем сказано, что корректировать средний заработок требуется, когда увеличивается именно оклад, а не иные выплаты.

Перед тем как увеличить зарплату всем, некоторых еще и повысили в должности

Предположим, работника перевели на более высокооплачиваемую должность. По общему правилу, оснований для индексации тут нет. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника. А если после перевода вдобавок провели еще и плановую индексацию зарплат? Тогда уже придется рассчитывать коэффициент индексации, причем не один, а два. Покажем их расчет на примере.

Повышению предшествовало снижение окладов

Теперь рассмотрим случаи, когда на предприятии происходило не только повышение, но и понижение окладов сотрудников. Сначала разберем ситуацию, когда повышение с лихвой компенсировало предыдущее снижение. Тут вы будете индексировать и старые, и новые оклады.

А теперь представим, что последующее повышение не перекрыло разницу между сниженным окладом и первоначальным. Тогда увеличивать на коэффициент индексации вы будете только выплаты после понижения оклада. Поясним на примере.

rz.glavbukh.ru

Зарплата после повышения снова понизилась

Бывает и так: зарплату повысили, а потом пришлось опять «урезать». В этом случае для пересчета берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый, пониженный, оклад на коэффициент индексации не влияет.

Вопрос-тест по темам номера

5 Сотрудник идет в отпуск. В течение расчетного периода его перевели на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли в таком случае при расчете отпускных индексировать выплаты до перевода? A. Да, нужно. Б. Нет, не нужно. Правильный ответ — Б. Перевод на более высокооплачиваемую должность не повод для индексации. Пересчитывать заработок нужно только при повышении зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению.

Следующий вопрос в статье «Как начислять страховые взносы, если заработок сотрудника уже больше 512 000 рублей».

www.glavbukh.ru

Нужно ли индексировать?

Система, в соответствии с которой рассчитывается сумма, причитающаяся трудящемуся, когда он выходит на заслуженный отдых на протяжении 28 (или более) суток уже давным-давно является устоявшейся. В 2018 г. новых правил для расчета отпускных разработано не было .

До сих пор регулирование процесса осуществляется ст.139 ТК РФ и п.4 правительственного Постановления №922 от 24 декабря 2007 г.

При расчете отпускных нужно учитывать все доходы работника, которые связаны с системой трудовой оплаты. То есть это зарплата, надбавки, премиальные выплаты и прочие доплаты. Не надо учитывать суммы, которые назначены не в виде трудовой оплаты (в частности, больничные или матпомощь).

Во внутренней документации учреждения в обязательном порядке прописываются конкретные правила осуществления индексации заработной платы :

Утвержденные коррективы начинают действовать с утверждением приказа главы предприятия, где в обязательном порядке указываются коэффициентный показатель увеличения заработка и дата, с которой начнут действовать внесенные изменения.

На основе такого документа утверждаются изменения в штатном расписание организации – указывается новая повышенная величина окладов работников. Кадровики подготавливают дополнительные договоры к трудовым соглашениям работникам и отправляют их на подписание каждому из них.

Как посчитать коэффициент индексирования для отпуска при увеличении зарплаты?

Ст.135 ТК РФ определяет, что муниципальные и государственные ведомства индексируют зарплату согласно установленным нормам законодательства в сфере охраны труда.

В соответствии с практикой, условия индексации указываются во внутренних документах крупных компаний, которые присоединились к межотраслевым договорам.

Небольшие компании зачастую пренебрегают такой обязанностью . Они не подписывают коллективные соглашения с сотрудниками или не указывают в них положение о периодическом повышении заработка. Попытки такой «экономии» приводят разбирательствами с трудовой инспекцией, после чего на предприятие может быть наложен штраф.

Таким образом, в случае, если непосредственно перед отпуском работника в компании была повышена величина оклада, то нужно выполнить перерасчет средней зарплаты , исходя из которой выполняется расчет отпускных.

Мера об увеличении окладов распространяется на каждого наемного работника, кроме лиц, которые привлекаются к работам согласно гражданско-правовому соглашению.

Для проведения индексации отпускных при повышении тарифных ставок и окладов необходимо руководствоваться п.16 Положения о среднем заработке .

Вначале нужно определить КИ — коэффициент индексации зарплаты (повышения оклада).

Для этого необходимо поделить новый увеличенный оклад на старый.

Пример:

Допустим, окладная часть заработной платы работника равнялась 25 тыс.руб., а после повышения — 30 тыс.руб. В этом случае коэффициент увеличения оклада будет таким:

КИ = 30 тыс.руб. / 25 тыс.руб. = 1.2

Пошаговая процедура расчет среднего заработка

Шаг 1. Расчет коэффициент индексации по формуле, приведенной в предыдущем пункте.

Шаг 2. П ерерасчет (индексация) среднего заработка для отпускных с учетом момента проведения повышения уровня зарплаты персонала.

При этом возможны 3 варианта для расчета : индексация может произойти в расчетном периоде, после его окончания, но до начала отпуска, либо в момент пребывания в ежегодном отдыхе.

Заработная плата увеличилась в расчетном периоде

Вариант 1 — повышение оклада произошло в РП (расчетном периоде).

В этом случае необходимо произвести умножение всех выплат непосредственно от начала расчетного периода до месяца, когда повысился оклад, на полученный коэффициент индексации.

Пример, если индексация вошла в расчетный период :

Работнику предоставляется отпуск, его продолжительность — 28 дней. Дата, с которой он начинается — 9 февраля 2018 г. Оклад равняется 24 тыс.руб. За расчетный период не было дней для исключения. Он равняется 12-ти месяцам - с 1 февраля 2017 по 31 января 2018.

В период с февраля по декабрь 2017 г. зарплата не изменялась. В январе 2018 г. ее повысили на 5 тыс.руб.

Расчет:

Коэффициент индексации рассчитывается следующим образом: 29 тыс./24 тыс. = 1.208.

После этого по формуле определяется средняя зарплата для отпускных: (24 тыс. × 1.2 × 11 месяцев + 29 тыс. × 1 месяц) : (29.3 × 12) = 983,5 руб.

Размер отпускных будет равняться: 983.5 × 28 = 27540 руб.

З/п выросла после расчетного периода

Вариант 2 , это когда повышение оклада случилось после завершения расчетного периода, но до 1-го отпускного дня.

Пример при индексации после расчетного периода:

Отпуск в течение 28 дней работнику предоставляется с 9 марта 2018 г.

Заработок за последний год — с 1-го марта.2017 г. по 31 февраля 2018 г. равняется 240 тыс.руб.

Дни для исключения отсутствуют.

Коэффициент индексации равняется 1.25.

Расчет:

Средняя зарплата определяется по соответствующей формуле: (240 тыс. / 11 / 29.3) = 744.65 руб.

З/п увеличилась после начала отпуска

Третий вариант — это случай повышения оклада после того, как работник уже отправился в отпуск. В таком случае часть отпускных, которая осталась на момент, когда были введены новые оклады, умножается на коэффициент индексации.

Пример при повышении зарплаты в момент пребывания в периоде сохранения среднего заработка:

Работник отправляется в отпуск 10 .03. 2018 г.

Его продолжительность составляет 28 дней.

За последний год заработано — 150 тыс.руб. (с 1-го марта 2017 по 31-го февраля 2018 г.).

Дни для исключения также отсутствуют.

С 19.03. 2018 года повышение зарплаты — на 1.23.

Расчет:

Согласно соответствующей формуле определяется средняя зарплата: (150 тыс./ 12 / 29.3) = 427 руб.

Рассчитывается размер отпускных с учетом повышения оклада:

С 19 марта по 5 апреля 2018 — за 19 дней — размер будет равняться 9970 руб. (4271 × 1,23 × 19).

Итоговая величина выплат составит 13810 руб. (3940 + 9970).

Если работодатель не увеличивает доход сотрудникам

Учреждение, где работает сотрудник, может иногда «позабыть» выполнить индексацию среднего заработка за расчетный период для отпускных в случае, если был повышен оклад.

Однако в соответствии с п.16 вышеупомянутого правительственного Постановления под номером 922, если увеличиваются ставки в случаях, которые предусмотрены п.16, то тогда необходимо пересчитывать и отпускные выплаты.

В особенности подобная «забывчивость» проявляется в отношении декретниц. А это нарушение ст.132 ТК РФ, что считается ущемлением в сфере трудовой оплаты.

Следует учитывать, что когда компания не прописала процедуру увеличения заработка во внутренних актах и не изменяет оклады своих работников годами, то на нее может быть наложен административный штраф по ст.5.27 российского КоАП.

Установлены следующие размеры штрафных санкций :

• для руководителей предприятия – от 1 до 5 тыс.руб.;
• для индивидуальных предпринимателей — от 1 до 5 тыс.руб.;
• для организации — 30-50 тыс.руб.

Когда нарушение устанавливается повторно, то величина штрафа возрастает . В частности, штрафные санкции для предприятия равняются 50-70 тыс.руб.

Когда предприятие указывает в коллективном договоре процесс индексации, но не повышает выплаты сотрудникам, то на него накладывается штраф в размере 3-5 тыс.руб.

Полезное видео

Как проводится перерасчет отпускных после повышения зарплаты сотрудников, смотрите в видео:

azbukaprav.com

Особенности расчета среднего заработка определены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов.
В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения.

Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.

1. Увеличение зарплаты в расчетном периоде

Расчетный период за который исчисляется средний заработок – 12 предыдущих месяцев.

Сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты.

Коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствую-щий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.

2. Увеличение зарплаты в месяце предоставления отпуска

Оклады по организации (филиалу, отделу) могут быть повышены и после расчетного периода.
При этом возможны два варианта:

1. Увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца);
2. Увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.

И в том, и в другом случае средний заработок также подлежит индексации на коэффициент пересчета, который рассчитывается просто: новый оклад делится на старую сумму оклада.

Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:

• Выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
• Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.

Например, наряду с окладом работникам выплачиваются постоянные надбавки, которые определены в абсолютных размерах (то есть в конкретных суммах), не зависящих от оклада, то при начислении отпускных к таким надбавкам применять коэффициент пересчета не надо (они не индексируются).

kcbux.ru

Расчет среднего заработка для определения размера отпускных

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ, принятого двадцать четвертого декабря 2007 (под номером девятьсот двадцать два). Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

КП = ЗПП / ЗДП

КП – коэффициент повышения;

ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;

ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Процедура пересчета отпускных зависит от того, в какой момент произошла индексация заработных плат на предприятии. Возможны четыре основных варианта, предполагающие разные схемы перерасчета отпускных:

1. Ситуация, когда повышение окладов провели в расчетном периоде. В этом случае все выплаты, учитываемые в расчетном периоде, произошедшие до момента индексации зарплаты (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке по действующему законодательству), должны быть увеличены на коэффициент пересчета.
2. Ситуация, когда увеличение окладов случилось до начала отпуска, но уже по истечении расчетного периода. При таком варианте на коэффициент пересчета будет увеличена вся рассчитанная сумма (за исключением выплат, не подвергающихся корректировке).
3. Ситуация, когда повышение оплаты труда произошло во время отпуска. В подобном случае не подлежит изменению средний заработок за период отпуска, прошедшего до индексации, и увеличивается на коэффициент пересчета заработок с дня вступления в силу индексации по предприятию и до момента окончания периода отпуска.
4. Ситуация, когда повышение прошло уже после выхода сотрудника из отпуска. В этом случае никакие перерасчеты не производятся.

Зависимость расчета отпускных от периода проведения индексации заработных плат на предприятии

Когда проведена индексация	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода	Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска	Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска
Какая сумма подлежит пересчету	Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» не подлежит пересчету

Какие суммы не корректируются при пересчете «отпускных»

Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

Пример #1. Индексация произошла в течение расчетного периода

В августе 2015 года экспедитор ООО «Сопровождение грузов» В.П. Петров взял очередной оплачиваемый отпуск на 3 недели (21 календарный день). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, оклад в размере 20000 рублей. С 1.02.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у экспедитора Петрова в трудовом договоре не предусмотрены.

Так как с 1.02.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты в период до индексации (август 2014 – январь 2015) воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*6 + 23000 * 6) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 21 день составят:

784,98*21 день = 16484,58 рублей

Пример #2. Индексация произошла после расчетного периода, но до наступления отпуска

В августе 2015 года водитель ООО «Сопровождение грузов» А.С. Филимонов взял очередной оплачиваемый отпуск на 2 недели (14 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 1.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у водителя Филимонова в трудовом договоре также не предусмотрены.

Так как с 1.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для расчета средней зарплаты за весь период воспользуемся КП:

Средний заработок за день = (20000 *1,15*12) / (29,3*12) = 276000 / 351,6 = 784,98 рублей

Отпускные выплаты за 14 дней составят:

784,98*14 дней = 10989,72 рублей

Пример №3. Индексация произошла во время отпуска

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

(20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Ключевые моменты при индексация отпускных выплат

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

• Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
• Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
• Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
• Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 : Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2 : Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ : Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3 : Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4 : Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ : Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5 : Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.

Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».

online-buhuchet.ru